内部統制と内部監査
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会社法ならびに金融証券取引法の内部統制についての要求内容が概念的要素が多いためなかなか分かり難いということもあってか、2007年度ならびに2008年になってからも内部統制に関する本は、相次いで出版されていてどれを読めば良いのかなかなか判断しづらいといった状況にあります。
内部統制モデルの包括的フレームワークが提唱されたトレッドウェイ委員会によるCOSO報告書で明示されている内部統制の本質は、「内部統制とは、人間が遂行するプロセスである」として、業務に組み込まれ、全ての関係者によって遂行されるプロセスを実現すること。そしてプロセスとしての内部統制を実現するために必要不可欠となる機能が内部監査と説いて内部統制の整備と内部監査の機能を重点に分かり易く解説している本を紹介します。
2002年から日本内部監査協会の講習会で講師を務めている著者が内部統制報告制度の歴史的経緯を整理して、日本の内部統制基準の解説とその中核となる内部監査の業務とその役割を重点としてグローバルな視点から明快に解説しています。
本書：「内部統制と内部監査」です。
本書は、著者：川村 眞一 氏にて、2007年7月に同文館出版より発行されています。
本書の帯には、以下のように書かれてあります。
「この本一冊で
これまでの疑問と誤解が解消！
経営者、役員等内部統制推進責任者、内部監査人等必読の書
内部統制の整備なくして
会社の発展なく、
内部監査の働きなくして
内部統制の整備ならず」
本書は、本書の執筆の経緯から本書の目的や構成の概要を解説していている序に続く、第�吃堯 А崙睇�統制」と第�局堯А崙睇�監査」の2部から構成されています。
第�吃瑤任蓮◆�内部統制」
として、内部統制の基礎知識／米国の内部統制概念の変遷と内部統制報告制度の歴史／ＣＯＳＯ報告書の定義と概念／ＳＯＸ法でいう内部統制／会社法でいう内部統制／金融商品取引法でいう内部統制／内部統制に関する要約整理／整備および運用すべき内部統制という章立てで、内部統制について、「内部統制とは人間が遂行するプロセスである」から経営者の内部統制の整備義務、財務報告に係る内部統制、金融証券取引法で導入された内部統制とは、内部統制報告制度のこと、経営者の責務の具体的な意味、内部統制は自社及び企業集団のために整備及び運用すべきもの、内部統制を有効に機能させる要件などに諸点について分かり易く解説しています。
第�局瑤任蓮◆�内部監査」
として、 内部監査とは／三様監査の比較／監査と検査の相違／内部統制と内部監査／内部監査人の任務／実効を上げる内部監査の要件／実効を上げるための経営者の責務という章立てで、内部監査の機能の解説に始まり、外部監査や監査役監査との違い、監査と検査の違い、内部統制における内部監査、内部監査人の任務、実効をあげるための内部監査の手法ならびに経営者の責務などの諸点について解説しています。
また、「１．SOX法制定の経緯とその略称の由来」、……「10.アカウンタビリティとディスクロージャーの違い」までの10の関連キーワード解説のコラム欄が掲載されています。
本書は、内部統制ならびに内部監査について、一般読者は、ここが分かり難いだろうというツボが押さえられて明快に丁寧に解説してあり内部統制の整備並びに運用の実践に役立つお奨めの解説書です。
目からうろこです。疑問が晴れました。
なお本書の目次は、以下の内容です。
序 執筆の経緯と本書の構成
１ 内部統制への関心の高まり
２ 内部統制に関する質問への回答
３ 執筆の目的と本書の構成
第�吃堯‘睇�統制
１ 内部統制の基礎知識
２ 米国の内部統制概念の変遷と内部統制報告制度の歴史
３ ＣＯＳＯ報告書の定義と概念
４ ＳＯＸ法でいう内部統制
５ 会社法でいう内部統制
６ 金融商品取引法でいう内部統制
７ 内部統制に関する要約整理
８ 整備および運用すべき内部統制
第�局堯‘睇�監査
１ 内部監査とは
２ 三様監査の比較
３ 監査と検査の相違
４ 内部統制と内部監査
５ 内部監査人の任務
６ 実効を上げる内部監査の要件
７ 実効を上げるための経営者の責務
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